Doanh thu tính thuế TNDN (doanh thu ghi sổ) và Doanh thu tính thuế GTGT ( doanh thu trên tờ khai thuế GTGT ) khi nào khác nhau? - Kê khai thuế GTGT theo THÁNG, QUÝ - Hướng dẫn kê khai thuế GTGT

Latest

Hướng dẫn toàn bộ về các cách xác định kỳ kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý theo quy định về thuế GTGT mới nhất hiện nay.


Thứ Sáu, 2 tháng 4, 2021

Doanh thu tính thuế TNDN (doanh thu ghi sổ) và Doanh thu tính thuế GTGT ( doanh thu trên tờ khai thuế GTGT ) khi nào khác nhau?

 Nhiều bạn thắc mắc về việc doanh thu kê khai trên tờ khai thuế GTGT và doanh thu trên báo cáo tài chính khác nhau thì xử lý thế nào?

Mọi chi tiết xin liên hệ: https://kiemtoancalico.com/

Thực chất, doanh thu kê khai trên tờ khai thuế GTGT và doanh thu trên báo cáo tài chính có thể khác nhau, vậy lúc nào thì doanh thu trên tờ khai thuế GTGT khác so có doanh thu trên báo cáo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN?

Khi cơ quan thuế đánh giá thuế, phát hiện chênh lệch giữa doanh thu trên tờ khai thuế GTGT và doanh thu trên quyết toán thuế TNDN thì sẽ yêu cầu kế toán giải trình. Doanh nghiệp cần nắm rõ duyên do chênh lệch để giải trình hợp lý.

Nguyên nhân có thể do một số giả dụ sau đây:

I. Doanh thu của hàng hóa cho, biếu, tặng

Theo quy định hiện hành, đối với hàng hóa cho, biếu, tặng (không thực hiện thủ tục đăng ký có cơ quan quản lý về Khuyến mại như Sở Công thương, bộ Công thương) , siêu thị xuất hóa đơn, kê khai và tính thuế GTGT như giao thiệp bán hàng thông thường.

Như vậy, với hàng hóa – dịch vụ chịu thuế GTGT thì hóa đơn xuất đối với hàng hóa cho, biếu, tặ ví như này phát sinh doanh thu kê khai thuế GTGT. Tuy nhiên, có thuế TNDN, trường hợp như trước đây theo thông tư số 123/2012/TT-BTC thì doanh thu của những hàng hóa, dịch vụ biếu tặng, tiêu dùng nội bộ cũng chịu thuế TNDN thì từ thông tư 78/2014/TT-BTC bỏ đi việc ghi nhận doanh thu phần biếu tặng cho, và TT 119/2014/TT-BTC bỏ thêm phần tiêu dùng nội bộ, dẫn tới sự chênh lệch.

II. Doanh thu sản xuất dịch vụ chênh lệch do thời khắc ghi nhận

Nếu như trước 2015, thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế GTGT và ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN có hoạt động phân phối dịch vụ đều là thời khắc hoàn tất việc cung vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền thì từ năm 2015 trở lại đây, quy định về thuế GTGT vẫn giữ nguyên, quy định về thuế TNDN đã với sự thay đổi. Cụ thể, từ năm 2015, mang thuế TNDN, thời khắc ghi nhận doanh thu đối mang hoạt động phân phối dịch vụ là thời khắc hoàn tất việc sản xuất dịch vụ hoặc hoàn tất từng ph sản xuất dịch vụ cho người mua. Tham chiếu đến quy định về hóa đơn, thời khắc lập hóa đơn chế tạo dịch vụ là ngày hoàn tất việc sản xuất dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, ví như tổ chức chế tạo dịch vụ thực hành thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Như vậy, chênh lệch sẽ xảy ra khi hoạt động phân phối dịch vụ với thu tiền trước

  • Về thuế GTGT: Giao dịch thu tiền trước đã nên xuất hóa đơn, kê khai thuế GTGT
  • Về thuế TNDN: Giao dịch thu tiền trước chưa tạo ra doanh thu tính thuế TNDN

III. Giao dịch cho thuê tài sản

Về thuế GTGT, đối với hoạt động cho thuê tài sản, nếu cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa mang thuế GTGT.

Về thuế TNDN, trường hợp công ty ko buộc phải đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà bên đi thuê trả trước tiền cho nhiều năm thuê thì doanh t thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần

Như vậy, ví như như hoạt động cho thuê tài sản nhận trước tiền phổ biến kỳ, doanh thu thuế GTGT tính trên số tiền trả trước thì doanh thu thuế TNDN được thực hành trên cơ sở tính phân bổ theo số năm trả trước tiền. Do đó, chênh lệch có thể xảy ra

IV. Doanh thu hàng hóa xuất khẩu

Theo quy đinh hiện nay về thuế GTGT, đối với hàng xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời khắc hoàn tất thủ tục hải quan. Với thuế TNDN, giả dụ này không đề cập rõ trong Luật và những văn bản hướng dẫn. Tuy nhiên theo chỉ dẫn tại công văn 1892/TCT-CS ngày 23/05/2014, thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối mang hàng hóa xuất khẩu là ngày công nhận hoàn thành thủ tục thương chính trên tờ khai hải quan. Như vậy mang thể thấy tinh thần chỉ dẫn đang đồng nhất hai khoản doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu có hàng xuất khẩu.

Tuy nhiên, do công văn này chỉ là hướng dẫn cho 1 nếu cụ thể bắt buộc tham chiếu theo quy định pháp lý thì mang thể có những ý kiến khác nhau khi ghi nhận doanh thu mang xuất khẩu. Đặc biệt trong những ví như hàng hóa được xuất khẩu theo điều khoản mà quyền sở hữu, sử dụng hàng hóa chỉ được chuyển giao sau lúc hàng hóa đã được thông quan khẩu. Khi đó, doanh thu tính thuế GTGT đã được ghi nhận nhưng doanh thu tính thuế TNDN có thể chưa được ghi nhận ở thời khắc hoàn thành thủ tục hải quan. Chưa nhắc trường hợp coi như doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của sổ sách kế toán thì để ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, doanh thu buộc phải đáp ứng song song 05 điều kiện theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14.

Bên cạnh đó, hệ quả của việc ghi nhận doanh thu với hàng xuất khẩu ở những thời khắc khác nhau là việc tiêu dùng tỷ giá khác nhau để kê khai doanh thu tính thuế GTGT và hạch toán doanh thu tính thuế TNDN cũng gây ra chênh lệch giữa hai khoản doanh thu này.

V. Thu nhập khác từ thanh lý tài sản

Một số khoản thu nhập khác vẫn được kê khai là doanh thu chịu thuế GTGT.

Ví dụ: Giao dịch thanh lý tài sản cố định

Về thuế GTGT: Giao dịch này tạo ra doanh thu kê khai thuế GTGT

Về thuế TNDN: Giao dịch này ghi nhận thu nhập khác trên báo cáo tài chính

Ngoài ra, các căn do gây ra sơ sót mang thể kể đến như

Hạch toán sai tài khoản doanh thu bán hàng và sản xuất dịch vụ (511)

Không xuất hóa đơn mang các khoản ghi nhận doanh thu tính thu nhập chịu thuế theo quy định

Xuất hóa đơn sai thời điểm, đặc trưng vào thời điểm chấm dứt niên độ kế toán và kỳ tính thuế…

Trên đây là 1 số nội dung chênh lệch khi so sánh tổng doanh thu kê khai trên toàn bộ tờ khai thuế GTGT trong năm và doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ kê khai quyết toán giúp chúng ta hiểu rõ hơn về những tình huống thực tại gặp cần tại doanh nghiệp, qua đấy siêu thị mang phương án giải trình thông minh lúc thanh tra.

Chúc những bạn thành công.

Các bài viết liên quan:


Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • kê khai thuế gtgt đối với chi nhánh phụ thuộc
  • thời gian kê khai thuế gtgt theo quý
  • luật kê khai thuế gtgt
  • xác định kê khai thuế gtgt theo tháng hay quý
  • kê khai thuế gtgt đầu ra
  • mẫu 06 kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý như thế nào
  • bảng kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý trên phần mềm htkk
  • kê khai thuế gtgt trực tiếp
  • kê khai thuế gtgt hàng tháng
  • kê khai thuế gtgt vãng lai ngoại tỉnh
  • kê khai thuế gtgt cho chi nhánh phụ thuộc
  • kê khai thuế gtgt đầu vào bị thiếu
  • kê khai thuế gtgt cho doanh nghiệp mới thành lập
  • hướng dẫn kê khai thuế gtgt trực tiếp





Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét