Các đối tượng không chịu thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh BĐS - Kê khai thuế GTGT theo THÁNG, QUÝ - Hướng dẫn kê khai thuế GTGT

Latest

Hướng dẫn toàn bộ về các cách xác định kỳ kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý theo quy định về thuế GTGT mới nhất hiện nay.


Thứ Hai, 31 tháng 5, 2021

Các đối tượng không chịu thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh BĐS

 

Công văn số: 40/TCT-CS

Thuế GTGT có hoạt động BĐS

Kính gửi:

– Cục Thuế thành thị Hồ Chí Minh
– Công ty Cổ phần Đầu tư và địa ốc Sài Gòn Chợ Lớn
(Đ/c: 220 Nguyễn Biểu, Phường 2, Quận 5, TP. HCM)

Tổng cục Thuế nhận được công văn 208/CV-KHKD ngày 05/10/2017 của Công ty Cổ phần Đầu tư và địa ốc Sài Gòn Chợ Lớn về chính sách thuế GTGT.

Về vấn đề này, Tổng cục Thuế với quan điểm như sau:

Tại khoản 6 Mục II Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC chỉ dẫn về đối tượng không chịu thuế như sau:

“6. Chuyển quyền tiêu dùng đất.”

Tại khoản 1.8 Mục I Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC hướng dẫn về giá tính thuế như sau:

“1.8. Đối với hoạt động buôn bán bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tiễn tại thời khắc chuyển nhượng.

Trường hợp giá đất tại thời khắc chuyển nhượng do người nộp thuế kê khai ko đủ căn cứ để xác định giá tính thuế thông minh theo quy định của luật pháp thì tính trừ theo giá đất (hoặc giá thuê đất) do UBND những tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời khắc chuyển nhượng bất động sản.

Giá đất tính trừ để xác định giá tính thuế tối đa không vượt quá số tiền đất thu của khách hàng.”

Tại điểm b.1 và b.2 khoản 2.18 Mục IV Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC hướng dẫn về hóa đơn chứng từ như sau:

“b.1. Tài sản góp vốn vào nhà hàng phải có:

  • – Biên bản góp vốn phân phối kinh doanh, giao kèo liên doanh, liên kết;
  • – Biên bản định giá của cải của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn

(hoặc văn bản định giá của doanh nghiệp có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), tất nhiên bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.

Cơ sở buôn bán ko buộc phải kê khai, nộp thuế GTGT trong những trường hợp:

– Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp;”


Tại Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của BTC hướng dẫn về lập hóa đơn như sau:

“b) Người bán buộc phải lập hóa đơn lúc bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả những nếu hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu;

  • – Hàng hoá, dịch vụ sử dụng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người cần lao và dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất);
  • – Xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá.”

Tại điểm 2.8 Phụ lục 4 ban hành tất nhiên Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chỉ dẫn như sau:

“2.8. Tổ chức, cá nhân sắm hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người tìm đã nhận hàng, nhưng sau đó người chọn phát hiện hàng hoá:

  • – Không đúng quy cách,
  • – Chất lượng nên trả lại toàn bộ hay 1 phần hàng hoá,

khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở cần lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do ko đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

TH người tìm là đối tượng không với hoá đơn, khi trả lại hàng hoá, bên tậu và bên bán buộc phải lập biên bản ghi rõ:

  • Loại hàng hoá,
  • Số lượng,
  • Giá trị hàng trả lại theo giá không sở hữu thuế GTGT,
  • Tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn),
  • Lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”

Theo trình bày tại công văn 208/CV-KHKD ngày 05/10/2017 của:

  • Công ty Cổ phần Đầu tư và địa ốc Sài Gòn Chợ Lớn (sau đây gọi là Công ty):

Năm 2010, Công ty ký giao kèo cộng tác marketing với:

– Công ty TNHH Đầu tư Bất Động Sản Phú Trí

để thành lập pháp nhân trang bị ba là:

– Công ty TNHH TM DV BĐS Phú Vinh

giá trị tài sản góp vốn vào pháp nhân thiết bị ba là quyền dùng đất liên hệ 432-434-436 An Dương Vương, phường 4, Quận.5, thành thị Hồ Chí Minh.

Tỷ lệ góp vốn như sau:

  • – Công ty góp 5% giá trị quyền dùng đất,
  • – Công ty Phú Trí góp 95% giá trị quyền tiêu dùng đất bằng số tiền 53.219.000.000 đồng.

Năm 2010, 2011, Công ty đã:

  • Xuất hóa đơn GTGT,
  • Kê khai nộp thuế GTGT

đối với số tiền tương ứng có 95% giá trị quyền tiêu dùng đất cho Công ty Phú Trí lúc góp vốn để ra đời Công ty Phú Vinh.

Công ty- Phú Trí chưa kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn nêu trên.

Căn cứ những chỉ dẫn nêu trên

Đề nghị Cục Thuế tỉnh thành Hồ Chí Minh phê duyệt tình hình thực tại tại DN để chỉ dẫn các bên xuất hóa đơn GTGT khi:

  • – Bán hàng hóa,
  • – Kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.

Trường hợp, năm 2010, 2011 DN có hoạt động marketing bất động sản thì:

  • – Lập hóa đơn GTGT cho người mua,
  • – Giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất  thực tiễn tại thời điểm chuyển nhượng.

TH giá đất tại thời khắc chuyển nhượng do NNT kê khai không đủ căn cứ để xác định giá tính thuế logic theo quy định của luật pháp thì tính trừ theo giá đất

do UBND những tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời khắc chuyển nhượng bất động sản.

Giá đất tính trừ để xác định giá tính thuế tối đa ko vượt quá số tiền đất thu của khách hàng.

Trường hợp, DN sở hữu hoạt động góp vốn bằng tài sản để ra đời DN thì không bắt buộc kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Trường hợp người bán đã xuất hóa đơn GTGT cho người sắm nhưng người trả lại hàng cho người bán thì thực hành theo chỉ dẫn tại điểm 2.8 Phụ lục 4 ban hành kèm

theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của BTC.

Tổng cục Thuế có quan điểm để Cục Thuế tỉnh thành Hồ Chí Minh và Công ty Cổ phần Đầu tư và địa ốc Sài Gòn Chợ Lớn được biết.

Các bài viết liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội.
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0906.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: https://kiemtoancalico.com/ | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • kê khai thuế gtgt đối với chi nhánh phụ thuộc
  • thời gian kê khai thuế gtgt theo quý
  • luật kê khai thuế gtgt
  • xác định kê khai thuế gtgt theo tháng hay quý
  • kê khai thuế gtgt đầu ra
  • mẫu 06 kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý như thế nào
  • bảng kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý trên phần mềm htkk
  • kê khai thuế gtgt trực tiếp
  • kê khai thuế gtgt hàng tháng
  • kê khai thuế gtgt vãng lai ngoại tỉnh
  • kê khai thuế gtgt cho chi nhánh phụ thuộc
  • kê khai thuế gtgt đầu vào bị thiếu
  • kê khai thuế gtgt cho doanh nghiệp mới thành lập
  • hướng dẫn kê khai thuế gtgt trực tiếp

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét