Doanh thu tính thuế GTGT ( doanh thu trên tờ khai thuế GTGT ) và Doanh thu tính thuế TNDN (doanh thu ghi sổ) khi nào khác nhau? - Kê khai thuế GTGT theo THÁNG, QUÝ - Hướng dẫn kê khai thuế GTGT

Latest

Hướng dẫn toàn bộ về các cách xác định kỳ kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý theo quy định về thuế GTGT mới nhất hiện nay.


Thứ Năm, 20 tháng 5, 2021

Doanh thu tính thuế GTGT ( doanh thu trên tờ khai thuế GTGT ) và Doanh thu tính thuế TNDN (doanh thu ghi sổ) khi nào khác nhau?

 Nhiều bạn thắc mắc về việc doanh thu kê khai trên tờ khai thuế GTGT và doanh thu trên báo cáo tài chính khác nhau thì xử lý thế nào?

Thực chất, doanh thu kê khai trên tờ khai thuế GTGT và doanh thu trên báo cáo tài chính có thể khác nhau, vậy lúc nào thì doanh thu trên tờ khai thuế GTGT khác so sở hữu doanh thu trên báo cáo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN?

Khi cơ quan thuế kiểm tra thuế, phát hiện chênh lệch giữa doanh thu trên tờ khai thuế GTGT và doanh thu trên quyết toán thuế TNDN thì sẽ đề nghị kế toán giải trình. Doanh nghiệp phải nắm rõ nguyên cớ chênh lệch để giải trình hợp lý.

Nguyên nhân mang thể do một số trường hợp sau đây:

I. Doanh thu của hàng hóa cho, biếu, tặng

Theo quy định hiện hành, đối mang hàng hóa cho, biếu, tặng (không thực hiện thủ tục đăng ký có cơ quan quản lý về Khuyến mại như Sở Công thương, bộ Công thương) , nhà hàng xuất hóa đơn, kê khai và tính thuế GTGT như giao du bán hàng thông thường.

Như vậy, sở hữu hàng hóa – dịch vụ chịu thuế GTGT thì hóa đơn xuất đối sở hữu hàng hóa cho, biếu, tặ trường hợp này nảy sinh doanh thu kê khai thuế GTGT. Tuy nhiên, sở hữu thuế TNDN, ví như như trước đây theo thông tư số 123/2012/TT-BTC thì doanh thu của các hàng hóa, dịch vụ biếu tặng, tiêu dùng nội bộ cũng chịu thuế TNDN thì từ thông tư 78/2014/TT-BTC bỏ đi việc ghi nhận doanh thu phần biếu tặng cho, và TT 119/2014/TT-BTC bỏ thêm phần tiêu dùng nội bộ, dẫn tới sự chênh lệch.

II. Doanh thu phân phối dịch vụ chênh lệch do thời khắc ghi nhận

Nếu như trước 2015, thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế GTGT và ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN có hoạt động phân phối dịch vụ đều là thời khắc hoàn tất việc cung vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn chế tạo dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền thì từ năm 2015 trở lại đây, quy định về thuế GTGT vẫn giữ nguyên, quy định về thuế TNDN đã có sự thay đổi. Cụ thể, từ năm 2015, với thuế TNDN, thời khắc ghi nhận doanh thu đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn tất từng ph sản xuất dịch vụ cho người mua. Tham chiếu tới quy định về hóa đơn, thời điểm lập hóa đơn chế tạo dịch vụ là ngày hoàn thành việc sản xuất dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, trường hợp công ty phân phối dịch vụ thực hành thu tiền trước hoặc trong khi sản xuất dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Như vậy, chênh lệch sẽ xảy ra khi hoạt động cung cấp dịch vụ sở hữu thu tiền trước

  • Về thuế GTGT: Giao dịch thu tiền trước đã nên xuất hóa đơn, kê khai thuế GTGT
  • Về thuế TNDN: Giao dịch thu tiền trước chưa tạo ra doanh thu tính thuế TNDN

III. Giao dịch cho thuê tài sản

  • Về thuế GTGT, đối mang hoạt động cho thuê tài sản, ví như cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa với thuế GTGT.
  • Về thuế TNDN, trường hợp doanh nghiệp không bắt buộc đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng mà bên đi thuê trả trước tiền cho đa dạng năm thuê thì doanh t thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần
  • Như vậy, trường hợp như hoạt động cho thuê của cải nhận trước tiền nhiều kỳ, doanh thu thuế GTGT tính trên số tiền trả trước thì doanh thu thuế TNDN được thực hành trên cơ sở tính phân bổ theo số năm trả trước tiền. Do đó, chênh lệch có thể xảy ra

IV. Doanh thu hàng hóa xuất khẩu

Theo quy đinh hiện nay về thuế GTGT, đối với hàng xuất khẩu, thời khắc xác định doanh thu tính thuế là thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan. Với thuế TNDN, nếu này ko kể rõ trong Luật và những văn bản hướng dẫn. Tuy nhiên theo hướng dẫn tại công văn 1892/TCT-CS ngày 23/05/2014, thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN đối có hàng hóa xuất khẩu là ngày công nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan. Như vậy sở hữu thể thấy tinh thần chỉ dẫn đang đồng nhất hai khoản doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu có hàng xuất khẩu.

Tuy nhiên, do công văn này chỉ là chỉ dẫn cho 1 nếu cụ thể buộc phải tham chiếu theo quy định pháp lý thì mang thể có các ý kiến khác nhau khi ghi nhận doanh thu với xuất khẩu. Đặc biệt trong các ví như hàng hóa được xuất khẩu theo điều khoản mà quyền sở hữu, tiêu dùng hàng hóa chỉ được chuyển giao sau lúc hàng hóa đã được thông quan khẩu. Khi đó, doanh thu tính thuế GTGT đã được ghi nhận nhưng doanh thu tính thuế TNDN sở hữu thể chưa được ghi nhận ở thời khắc hoàn tất thủ tục hải quan. Chưa nhắc trường hợp coi như doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của sổ sách kế toán thì để ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, doanh thu cần đáp ứng đồng thời 05 điều kiện theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14.

Bên cạnh đó, hệ quả của việc ghi nhận doanh thu với hàng xuất khẩu ở các thời khắc khác nhau là việc dùng tỷ giá khác nhau để kê khai doanh thu tính thuế GTGT và hạch toán doanh thu tính thuế TNDN cũng gây ra chênh lệch giữa hai khoản doanh thu này.

V. Thu nhập khác từ thanh lý tài sản

Một số khoản thu nhập khác vẫn được kê khai là doanh thu chịu thuế GTGT.

Ví dụ: Giao dịch thanh lý của cải cố định

  • Về thuế GTGT: Giao dịch này tạo ra doanh thu kê khai thuế GTGT
  • Về thuế TNDN: Giao dịch này ghi nhận thu nhập khác trên báo cáo tài chính

Ngoài ra, những căn do gây ra sai sót mang thể nhắc tới như

  1. Hạch toán sai tài khoản doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ (511)
  2. Không xuất hóa đơn có các khoản ghi nhận doanh thu tính thu nhập chịu thuế theo quy định
  3. Xuất hóa đơn sai thời điểm, đặc trưng vào thời khắc chấm dứt niên độ kế toán và kỳ tính thuế…

Trên đây là 1 số nội dung chênh lệch lúc so sánh tổng doanh thu kê khai trên đa số tờ khai thuế GTGT trong năm và doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ kê khai quyết toán giúp chúng ta hiểu rõ hơn về những cảnh huống thực tiễn gặp buộc phải tại doanh nghiệp, qua đấy doanh nghiệp mang phương án giải trình thông minh khi thanh tra.

Liên hệ tư vấn miễn phí

Các bài viết liên quan:

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • kê khai thuế gtgt đối với chi nhánh phụ thuộc
  • thời gian kê khai thuế gtgt theo quý
  • luật kê khai thuế gtgt
  • xác định kê khai thuế gtgt theo tháng hay quý
  • kê khai thuế gtgt đầu ra
  • mẫu 06 kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý như thế nào
  • bảng kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý trên phần mềm htkk
  • kê khai thuế gtgt trực tiếp
  • kê khai thuế gtgt hàng tháng
  • kê khai thuế gtgt vãng lai ngoại tỉnh
  • kê khai thuế gtgt cho chi nhánh phụ thuộc
  • kê khai thuế gtgt đầu vào bị thiếu
  • kê khai thuế gtgt cho doanh nghiệp mới thành lập
  • hướng dẫn kê khai thuế gtgt trực tiếp

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét