Hóa đơn giá trị gia tăng trong trường hợp thu hộ hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài - Kê khai thuế GTGT theo THÁNG, QUÝ - Hướng dẫn kê khai thuế GTGT

Latest

Hướng dẫn toàn bộ về các cách xác định kỳ kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý theo quy định về thuế GTGT mới nhất hiện nay.


Thứ Ba, 4 tháng 5, 2021

Hóa đơn giá trị gia tăng trong trường hợp thu hộ hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài


Hoa-don-gia-tri-gia-tang-trong-truong-hop-thu-ho-hang-giao-nhan-kho-van-chuyen-phat-nuoc-ngoai

Công văn 78769/CT-TTHT về lập hóa đơn giá trị gia tăng trong ví như thu hộ hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước không tính do Cục Thuế tỉnh thành Hà Nội ban hành

Kính gửi: CN Công ty liên doanh TNHH Nippon Express (Việt Nam) tại HN (Đ/c: Tháp Hòa Bình, 106 Hoàng Quốc Việt; P. Nghĩa Tân, Cầu Giấy, Hà Nội) MST: 0302065148-001

Trả lời công văn số 66/2020-CV-NEVNHN đề ngày 30/06/2020 của Chi nhánh Công ty liên doanh TNHH Nippon Express (Việt Nam) tại Hà Nội hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội mang quan điểm như sau:

– Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính

Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ- CP của Chính phủ quy định khía cạnh thi hành Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của những Luật về thuế, Nghị định và Thông tư số 39/2014/TT-BTCcủa Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ

+ Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 39/2014/TT- Bcủa Bộ Tài chính. Quy định về nguyên tắc lập hóa đơn:

“7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản một Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ. Bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người cần lao (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, sử dụng nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất).…”

– Căn cứ tiết d Khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ

Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành 1 số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, quy định về những trường hợp ko buộc phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“Điều 5. Các ví như ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

… 7.Cơ sở kinh doanh ko bắt buộc kê khai, nộp thuế trong những ví như sau:…d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.”

– Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Hướng dẫn thực hiện bổn phận thuế áp dụng đối có tổ chức, cá nhân nước ko kể marketing hoặc mang thu nhập tại Việt Nam.

+ Tại Khoản 3 Điều 2. Quy định đối tượng không áp dụng:

“3. Tổ chức, cá nhân nước bên cạnh có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và sử dụng bên cạnh Việt Nam.

+ Tại tiết b.5: khoản một Điều 12. Quy định về doanh thu chịu thuế GTGT:

“b.5) Đối có dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ). Doanh thu tính thuế GTGT là đa số doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm cước di chuyển quốc tế cần trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).”

+ Tại tiết b.6 khoản Điều 13. Quy định về doanh thu chịu thuế TNDN:

“b.6) Doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận chuyên chở biển nước ngoài.

Là mọi tiền cước thu được từ hoạt động di chuyển hành khách, di chuyển hàng hóa và những khoản phụ thu khác mà hãng vận tải biển được hưởng từ cảng xếp hàng của Việt Nam tới cảng cuối cộng bốc dỡ hàng hóa ấy (bao gồm cả tiền cước của những lô hàng bắt buộc chuyển chuyên chở qua các cảng trung gian). Và/hoặc tiền cước thu được do vận chuyển hàng hóa giữa những cảng Việt Nam.

Tiền cước di chuyển làm cho căn cứ tính thuế TNDN không bao gồm tiền cước đã tính thuế TNDN tại cảng Việt Nam đối mang chủ tàu nước ngoài. Và tiền cước trả cho nhà hàng vận vận chuyển Việt Nam do đã tham dự di chuyển hàng từ cảng Việt Nam tới 1 cảng trung gian.

…b.7) Đối sở hữu dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ).

Doanh thu tính thuế TNDN là đa số doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được. Không bao gồm cước di chuyển quốc tế nên trả cho hãng di chuyển (hàng không, đường biển).”

Căn cứ những quy định trên.

Trường hợp Nippon Express Việt Nam và Nippon Express nước ngoài mang hiệp đồng hoặc thỏa thuận thu hộ, chi hộ các chi phí phát sinh tại nước ngoài: tổn phí thủ tục xuất hàng như chi phí khai báo hải quan, tổn phí vận chuyển,….Và cước vận chuyển quốc tế chiều từ nước ngoài về Việt Nam (đối sở hữu hàng nhập về Việt Nam).

Nếu hoạt động thu hộ này không thúc đẩy đến việc bán hàng hóa, dịch vụ, Nippon Express Việt Nam không phát sinh thu nhập từ hoạt động này thì lúc thu tiền của người dùng tại Việt Nam. Nippon Express Việt Nam không cần lập hóa đơn, ko buộc phải kê khai, tính nộp thuế theo quy định.

Khoản thu của Nippon Express nhận được từ các bạn Việt Nam, để trả hộ cước vận chuyển quốc tế chiều từ nước không tính về Việt Nam cho các hãng tàu nước ngoài. Và trả cho các dịch vụ được cung cấp, sử dụng ngoại trừ Việt Nam ko chịu thuế nhà thầu. Trong giai đoạn thực hiện chính sách thuế, giả dụ còn vướng mắc.

Đơn vị có thể tham khảo những văn bản chỉ dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng chuyên chở trên website http://hanoi.gdt.gov.vn. Hoặc shop có Phòng Thanh tra đánh giá thuế số một để được tương trợ giải quyết. Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh Công ty liên doanh TNHH Nippon Expree (Việt Nam) tại hà Nội được biết và thực hiện./.

Chúc những bạn thành công.!

Các bài viết liên quan:

Mọi yếu tố xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội,
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0906.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • kê khai thuế gtgt đối với chi nhánh phụ thuộc
  • thời gian kê khai thuế gtgt theo quý
  • luật kê khai thuế gtgt
  • xác định kê khai thuế gtgt theo tháng hay quý
  • kê khai thuế gtgt đầu ra
  • mẫu 06 kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý như thế nào
  • bảng kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý trên phần mềm htkk
  • kê khai thuế gtgt trực tiếp
  • kê khai thuế gtgt hàng tháng
  • kê khai thuế gtgt vãng lai ngoại tỉnh
  • kê khai thuế gtgt cho chi nhánh phụ thuộc
  • kê khai thuế gtgt đầu vào bị thiếu
  • kê khai thuế gtgt cho doanh nghiệp mới thành lập
  • hướng dẫn kê khai thuế gtgt trực tiếp

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét