Kê khai thuế GTGT đối với dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT - Kê khai thuế GTGT theo THÁNG, QUÝ - Hướng dẫn kê khai thuế GTGT

Latest

Hướng dẫn toàn bộ về các cách xác định kỳ kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý theo quy định về thuế GTGT mới nhất hiện nay.


Thứ Ba, 4 tháng 5, 2021

Kê khai thuế GTGT đối với dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT

 

Công văn số: 84105/CT-TTHT

v/v kê khai thuế giá trị gia nâng cao do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Kính gửi: Trung tâm chuyển giao kỹ thuật Việt – Đức (Địa chỉ: Số 8 đường Hoàng Quốc Việt, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội; MST: 0101251391)

Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 106/HwC-HCTH ghi ngày 04/09/2020 của Trung tâm chuyển giao kỹ thuật Việt – Đức vướng mắc về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội với ý kiến như sau:

– Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính

Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và chỉ dẫn thi hành 1 số điều Luật Thuế GTGT.

+ Tại khoản 1 Điều 14 hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, đề cập cả thuế GTGT đầu vào không được đền bù của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.”

– Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính

Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định khía cạnh thi hành Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

+ Tại điểm a khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, quy định:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia nâng cao và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định khía cạnh và hướng dẫn thi hành 1 số điều Luật Thuế giá trị gia nâng cao (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:…9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:  

a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:

“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, marketing hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Cơ sở marketing bắt buộc hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so mang tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế ko hạch toán riêng được.

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý trợ thời phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản một mực mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở buôn bán thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã lâm thời phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”

+ Tại điểm a khoản 7 Điều 3 sửa đổi; bổ sung điểm b Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

“7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản một Điều 16 (đã được sửa đổi; bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:

“b) Người bán bắt buộc lập hóa đơn khi bán hàng hóa; dịch vụ; bao gồm cả các trường hợp hàng hóa; dịch vụ sử dụng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổitrả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, sử dụng nội bộ để tiếp tục công đoạn sản xuất).

Nội dung trên hóa đơn cần đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; ko được tẩy xóa, sửa chữa; bắt buộc dùng cùng màu mực, mẫu mực ko phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết cần liên tục; không ngắt quãng; không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có).

Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập sử dụng máy tính trường hợp với phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.””

Căn cứ quy định trên,

Trường hợp Trung tâm chuyển giao công nghệ Việt – Đức là tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sở hữu phát sinh buôn bán đồng thời cả dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì Trung tâm chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa; dịch vụ dùng cho marketing dịch vụ chịu thuế GTGT.

Trung tâm chuyển giao khoa học Việt – Đức bắt buộc hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; nếu không hạch toán riêng được thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu ko bắt buộc kê khai, tính nộp thuế GTGT so mang tổng doanh thu của dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu ko phải kê khai; tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Trường hợp Trung tâm chuyển giao công nghệ Việt – Đức đã chi hộ tiền điện cho các doanh nghiệp khác tiêu dùng chung tòa nhà; Công ty điện lực Cầu Giấy đã lập hóa đơn ghi tên; mã số thuế của Trung tâm theo chỉ số điện năng tiêu thụ phát sinh của cả tòa nhà thì khi thu lại tiền điện của những đơn vị khác; Trung tâm chuyển giao kỹ thuật Việt – Đức lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế theo quy định.

Đề nghị Trung tâm chuyển giao kỹ thuật Việt – Đức căn cứ vào tình hình thực tiễn và đối chiếu với những quy định tại văn bản luật pháp nêu trên để thực hành đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế; ví như còn vướng mắc, đơn vị mang thể tham khảo những văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng chuyển vận trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc cửa hàng mang Phòng Thanh tra – Kiểm Tra số 4 để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Trung tâm chuyển giao công nghệ Việt – Đức được biết và thực hiện.

Các bài viết liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội,
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0906.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: KiemToanCalico.com | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa:

  • kê khai thuế gtgt đối với chi nhánh phụ thuộc
  • thời gian kê khai thuế gtgt theo quý
  • luật kê khai thuế gtgt
  • xác định kê khai thuế gtgt theo tháng hay quý
  • kê khai thuế gtgt đầu ra
  • mẫu 06 kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý như thế nào
  • bảng kê khai thuế gtgt
  • kê khai thuế gtgt theo quý trên phần mềm htkk
  • kê khai thuế gtgt trực tiếp
  • kê khai thuế gtgt hàng tháng
  • kê khai thuế gtgt vãng lai ngoại tỉnh
  • kê khai thuế gtgt cho chi nhánh phụ thuộc
  • kê khai thuế gtgt đầu vào bị thiếu
  • kê khai thuế gtgt cho doanh nghiệp mới thành lập
  • hướng dẫn kê khai thuế gtgt trực tiếp

Không có nhận xét nào:

Đăng nhận xét